出口退税改革考验纳税人

福建企业理智顺应改革主动适应新机制 　　今年10月13日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整出口货物退税率的通知》（财税【2003 】222号，以下简称《通知》）。一石激起千层浪，出口退税率调整，企业及相关部门对此有何反应？笔者在福建省做了采访。 　　福建省国税局进出口税收管理处负责人说，此次出口退税改革的一个重要意义是调整出口贸易结构，促进产业结构优化升级，提高出口效益，增强企业国际竞争力。新政策对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低；对国家限制出口的产品和一些资源性产品退税率降得多或取消退税；对部分农产品及其深加工产品提高了退税率。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档。退税率的调整实际上也是国家对产业政策的一种调整。 　　他说，比如，现行适用17%退税率的产品，除部分科技含量高的产品退税率不变外，其他产品退税率降为13%，这反映出国家正有意识地引导科技含量高的产品出口。而对煤炭等资源性产品退税率则降低甚至取消。农产品现在是国际上竞争比较激烈的产品，特别是我国小麦、玉米、大米等传统农作物，在国际上缺少竞争力，为了保护8亿农民的利 益，这次改革把农产品退税率由5%提高到13%；同时有意引导农产品往深加工方向发展，将小麦、玉米、冻鸡、冻鸭等农产品的退税率提高到13%，以提高产品的市场竞争力。 　　为什么说出口退税率降低后，对企业利益影响不像想像的那样大呢？这位负责人解释说，从表面上看，降低出口退税率将提高出口经营成本，降低产品进入国际市场的竞争力及企业利润。但实际上，由于以往国家出口退税指标严重不足，退税滞后约一年左右的时间，到目前为止全省共计有近200亿元的出口退税资金缺口，而且周期已长达两年之久，这不仅影响了企业的正常生产经营，也给财政和经济运行带来了隐患。所以企业为了资金周转就转向银行贷款，年贷款利率约为5.31%，企业因此要背负沉重的利息包袱。此次退税机制改革后，出口退税率降低约3个百分点，相当于增加了出口经营成本，但这可以从5.31%的节约利息中得到部分补偿。另外，国际进口商大都熟悉中国的出口政策和出口退 税率，在价格谈判中常以此为依据要求国内的企业让利。也就是说，实际上国家实行较高出口退税率政策而给企业腾出的利润空间，不少被外商分割出去了。调低出口退税率后，产品成本肯定增加，但通过谈判提高销售价格以增加企业出口利润是部分企业可能的现实选择。 　　主管财税工作的福清市副市长戴宗椹说，截至今年9月底，福清市的出口货物总值达13.4亿元，出口货物应退税额达2.5亿元，外向型经济是福清市的主干。因此这次出口退税政策的调整，市内的企业很是感慨。拿福清市的支柱行业机电产品来说，根据新政策，出口退税率平均降低了3个百分点，有的产品甚至降了4个百分点。 　　对地方政府来说，我们最关心的是出口退税的资金问题。这次出台的出口退税新政策本着“新账不欠、老账要还”的原则，建立了合理稳定的退税资金来源渠道：一是中央财政从今年3月开始，把新增加的进口环节消费税、增值税首先用于出口退税。同时，老账由中央财政全部负担；二是新账增量由中央、地方以75∶25的比例共同负担。地方政府 负担的25%，是按2000年-2003年出口企业应退税额的权数，进而计算出2003年的基数，而2004年应退税额超基数部分的25%由地方政府来负担，以后年年如此。对地方政府来说，所负担的出口退税部分是由下一年的增量来补偿的，这说明财政负担的结构发生了变化，地方政府也要负担一部分，这样就减轻了中央财政的压力。 　　新政策的出台对银行来说是个利好消息。戴副市长分析说，此前，为了解决出口企业的资金短缺问题，不少银行开办了退税账户托管贷款业务。这种办法虽然在一定程度上缓解了出口企业资金紧张、周转不开的问题，但却增加了企业贷款利率的负担。对银行来说，由于企业的出口退税款迟迟不能到位，企业无法偿还贷款，造成银行呆账、坏账不断增多，出口欠退税竟间接成了银行的负担。所以，这次新政策的出台，使出口退税款可以及时到位，这对银行来说算是个利好消息。 　　今后地方政府的财政负担有所增加，工作压力必然增大。戴副市长说，为了支持企业继续发展、扩大出口，政府必须找出适应新形势的对策。一是要深刻认识、正确理解中央出口退税机制改革的积极意义，加大政策宣传解释力度，取得社会各界对改革的理解、配合和支持。二是要通过完善法律保障机制、建立新的出口退税机制、改革出口退税指标管理办法，加快推进生产企业自营出口，积极引导外贸出口代理制的发展，优化出口产品结构，降低出口成本，同时提高出口整体效益。三是抓紧修改财务管理制度，出台相关配套措施，制定具体实施办法，同时要以高度的责任感和使命感进一步改进工作作风，增强服务意识，精心组织和推动好改革方案的落实工作。四是要努力增收节支，确保承担的出口退税资金及时足额到位，不发生拖欠。他说，当前还要做好出口退税机制改革后的出口退税调控工作。财政、国税、外经等部门要认真做好出口退税的核实、申报和汇总工作，对企业出口退税进行监控，在不影响经济发展的前提下，力争将出口退税的超基数部分控制在财政可承受范围之内。 　　国务院关于改革现行出口退税机制的决定出台后，在福建企业引起了非常大的反响，一些企业搞测算、调数据、查报表，忙得不亦乐乎。在采访中，笔者找到了企业应对的答案。 　　退税率调高的企业表示要大干一场 　　《通知》明确，对小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等货物的出口退税率，由5%调高到13%。 　　元洪面粉食品（福建）有限公司是外商独资企业，以小麦为原料加工成面粉出口。该企业日处理小麦600吨，年生产面粉20多万吨，是福建省最大的面粉厂家，在国际同行业中也是佼佼者。新出口退税政策规定，从2004年1月1日起，小麦粉出口退税率由5%调高为13%。该企业的会计薛朝虹对笔者说：“出口退税率提高对我们来说是有利的，但可惜的是我们年出口量太少，享受的优惠不多。以今年为例，预计到今年年底，我们企业按原5%的退税率计算的出口退税额是16272元，按新13 %的退税率计算的出口退税额是42308元。出口退税率调高，使企业全年利润增加了26036元。” 　　她说：“尽管从眼前看，企业利润提高的数额不是很大，但这么利好的税收政策，肯定会对企业将来扩大出口规模起到积极的促进作用，可以说是为企业发展增加了后劲。明年我们会充分利用这项税收政策来促进企业经营实现多元化，增强企业在国际市场的竞争力。” 　　退税率调低的企业要把损失降到最低程度 　　嘉华建材福建有限公司是马来西亚在华独资企业。在嘉华公司，笔者见到了马来西亚籍华人方文辉总经理，他说，嘉华公司的主要产品是木制品，即艺术门、模压门、面板等，原材料全部依靠进口，是典型的来料加工并出口的企业。以其中的铺墙板这种产品为例，按照新的出口退税政策，从2004年1月1日起，这种产品的出口退税率由13%下降为0 %，而这类产品在国外市场的出口额正蒸蒸日上。公司目前的订单不少，仅2004年的销售额就将达1000多万元，预计出口退税率下调对公司的直接影响非常大。 　　对新税收政策的理解以及企业的应对措施，方文辉有他自己的看法，他说：“我们对中国的政治、经济稳定有着充足的信心，不会因为出口退税政策做了局部调整而影响我们在中国投资的决心。相反，我们会顺应政策的引导，加大科研投入，想办法将企业从加工半成品逐渐向产成品方向转移，这样我们就会继续享受出口退税政策。同时，我们还会采 用国内采购等办法降低原材料的成本，以缓解出口退税率下调的影响。” 　　面对汽油出口退税率下调2个百分点，柴油退税率下调至0%，11月 5日，福建某大型炼化公司财务负责人蔡女士向笔者透露了日前该公司提出的三条应对措施：一是促使企业发展多种形式的贸易，特别是通过 “走出去”，在境外设立直销点，同时开展境外带料加工业务，并合理利用原产地规则，规避出口限制措施，充分利用各种“贸易协定”中规 定的贸易区域成员国境内生产的产品享有免税、免配额的优惠政策，拓展国外市场，延伸产品价值链，增加利润环节，减少贸易风险。二是调整产品结构，争取及时享受各种税收优惠政策，促进企业设备升级、更新换代和技术改造，提高原材料利用率和产品技术含量，走品牌经营的路子，适量提高高品质产品的出口价格。从低价竞争转向产品差别化竞争，保持较高的吨油销售收入。三是尽可能挖掘内部空间，加强会计核算，通过对投资回报率、折旧成本、产品销售量、现金流量、回报年限等项目的计算，降低生产成本，尽量多接高品质产品的订单，提升企业的竞争力。 　　外贸企业理智分析，抓住机遇 　　福建某外贸企业是一家大型国有外贸企业，主营各式梭织、针织服装、家用纺织品、毛衫等，同时兼营轻工、化工、土畜产等，其产品销往世界五大洲。这次出口退税机制改革后，这家外贸企业所经营的服装、纺织品的出口退税率由17%下调至13%，其他商品由15%下调到13%，平均下调约3个百分点。 　　该企业一位负责人坦言，出口退税率下调，自然挤占了企业利润空间。虽然如此，她仍表示：“这次出口退税机制改革是国家的一项大政策。客观地说，这项新政策出台赶在了广交会之前公布，有利于企业有充足的时间调整出口货物的报价。” 　　她说：“退税率下调对企业的影响是不同的，我们应当积极、理性地看待这次调整。而且，出口退税新政策对企业来说，虽然冲击比较大，但从长远来说是利大于弊。在新政策下，退税周期从两年缩为新退税不欠，退税指标不再遥遥无期，而且我们企业历年陈欠退税3亿多元即将兑现了，这在很大程度上将缓解出口企业的资金紧张的矛盾，增强企业 活力。” 　　“服装行业曾经受过国家政策鼓励，我们企业的退税率也曾由原来的9%上调到17%。2002年以前，国家还对外贸出口商品采取补贴政策，这给企业一个极好的发展机遇。这几年企业得到长足发展，企业现拥有总资产10亿元以上，净资2亿多元，在国内外市场具备较强的竞争能力。因此，我们有能力也有信心应对这次挑战。” 　　“这次调整出口退税率，实际上是促进外贸体制改革的一个外力。” 该企业另一位负责人对笔者说。他说：“ 我国已加入世贸组织，外贸体制也应与国际接轨。上世纪90年代香港地区就已实行外贸代理制，即外贸企业转为外贸事业。几年前，浙江省的不少企业就先进行了由外贸国有企业转为外贸股份制企业的转型改制改革。看来这是一次实现转制改 制的机遇。据悉，目前福建省已有多家外贸企业在进行筹划改制、转制工作，我们将积极、稳妥地推进转制工作。做到出口退税政策调整不影响或少影响企业发展。”